تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۴ منحصراً به اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل انفرادی یا مشارکتی) با سقف مجموع درآمد تا ۷۲ میلیارد تومان اختصاص دارد و شامل شرکتها نمی‌شود. احراز شرایط در پرونده‌های چندگانه به‌صورت مجزا ارزیابی می‌گردد. مزایای این روش شامل عدم نیاز به ارسال اظهارنامه و دفاتر قانونی، عدم رسیدگی مأموران مالیاتی، قطعی شدن مالیات، امکان تقسیط تا ۱۰ قسط و احتساب هزینه اجاره است. در صورت عدم پذیرش این فرم، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه عادی تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ خواهد بود؛ همچنین برای درآمدهای بالاتر از سقف مذکور، اظهارنامه پیش‌فرض سامانه مؤدیان مبنا قرار می‌گیرد.
آیا شرکتها هم می‌توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
خیر؛ این فرم منحصراً برای پرونده‌های مالیاتی اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) دارای شرایط فعال می‌شود.
بنابراین کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و نگهداری اسناد و مدارک و دفاتر قانونی می باشند.
سقف درآمد مشمول استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ چه میزان است؟
کلیه اشخاص حقیقی اعم از انفرادی یا مشارکتی و بدون در نظر گرفتن گروه‌بندی مشاغل ( گروه اول، دوم یا سوم) در صورتی که مجموع درآمد (فروش کالا و ارائه خدمات) آن‌ها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲ میلیارد تومان باشد، مشمول این تسهیلات خواهند بود.
شرایط استفاده برای مؤدیان دارای چند پرونده مالیاتی چگونه بررسی می‌شود؟
بررسی شروط برای هر پرونده به‌صورت کاملاً مجزا انجام می‌پذیرد. نوع فعالیت، حجم فروش، وضعیت پرونده و سایر ضوابط قانونی برای هر پرونده به‌طور مستقل ارزیابی می‌شود تا امکان استفاده از فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای آن مشخص گردد.
مشمول شدن یک پرونده مالیاتی به استفاده از فرم تبصره ماده 100، به معنی مشمول شدن تمام پرونده های مالیاتی یک مودی نیست.
بنابراین نیاز است که مودی وارد سامانه سازمان امور مالیاتی کشور شده و اقدام به بررسی پرونده های خود کند.
مزایای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟
عدم نیاز به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی و جداول درآمد و هزینه
معافیت از رسیدگی و حسابرسی اسناد توسط مأموران مالیاتی
عدم الزام به تسلیم دفاتر قانونی و مدارک مالی
قطعیت سریع مالیات تشخیصی
امکان تقسیط مبلغ مالیات (بین ۶ الی ۱۰ قسط)
لحاظ هزینه اجاره محل برای فعالیت‌های استیجاری
در صورت عدم پذیرش فرم تبصره ماده ۱۰۰ چه اقدامی لازم است؟
مؤدی مکلف است حداکثر تا تاریخ ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال نماید؛ در غیر این صورت، مالیات مقطوع قطعی تلقی خواهد شد.
در صورتی که مبلغ مالیات محاسبه شده طبق فرم تبصره ماده 100 را قبول نداشته باشید نیز می بایست اقدام به ارسال اظهارنامه مالیاتی کنید.
وضعیت مؤدیان با فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان چگونه خواهد بود؟
این افراد مشمول تبصره ماده ۱۰۰ نمی‌شوند؛ البته برای برخی از این مشاغل، اظهارنامه پیش‌فرض بر مبنای داده‌های سامانه مؤدیان تدوین و صادر می‌شود.
منابع و شفافیت محتوا
منبع تهیه: تدوین حساب آسیا
